La cuenta corriente con socios y administradores aparece con frecuencia en la contabilidad de pequeñas y medianas empresas.
El socio paga una factura con su tarjeta personal, adelanta dinero para atender un pago, retira una cantidad de la cuenta bancaria de la sociedad o la empresa paga temporalmente un gasto que corresponde al socio.
Estos movimientos pueden terminar registrados en la conocida cuenta 551, Cuenta corriente con socios y administradores.
Que exista esta cuenta no supone, por sí mismo, que haya ningún problema.
La dificultad aparece cuando comienza a acumular importes elevados, permanece con el mismo saldo durante varios ejercicios o se utiliza habitualmente para retirar o introducir dinero en la sociedad sin determinar cuál es la verdadera naturaleza de esas operaciones.
En esos casos, conviene revisar la situación y, si procede, regularizarla.
¿Qué es la cuenta 551?
El Plan General de Contabilidad contempla la cuenta 551 para registrar cuentas corrientes de efectivo con socios, administradores y otras personas físicas que no sean bancos, banqueros o personas que tengan que figurar en otras cuentas específicas.
En la práctica se utiliza con frecuencia para registrar movimientos económicos entre la sociedad y sus socios.
Por ejemplo:
El socio paga un gasto de la empresa con su dinero personal ➡️ La sociedad pasa a deberle ese importe.
La empresa paga un gasto personal del socio ➡️ Será el socio quien deba esa cantidad a la sociedad.
El socio realiza una transferencia a la cuenta bancaria de la empresa para cubrir una necesidad puntual de tesorería ➡️ También puede aparecer un saldo a favor del socio.
El problema no está necesariamente en utilizar la cuenta, sino en convertirla en una especie de “cajón de sastre” donde se contabiliza cualquier movimiento entre socio y sociedad.
¿Qué significa que la cuenta 551 tenga saldo deudor?
Cuando el saldo refleja que el socio debe dinero a la sociedad, debemos preguntarnos por qué existe esa deuda.
Puede proceder, por ejemplo, de retiradas de dinero realizadas por el socio, pagos de gastos personales efectuados desde la cuenta bancaria de la empresa o cantidades entregadas por la sociedad que todavía no han sido devueltas.
Si el saldo es puntual y se regulariza rápidamente, la situación es muy diferente de aquella en la que el socio mantiene durante años una deuda importante frente a su empresa.
En este último caso habrá que determinar cuál es la verdadera naturaleza económica de la operación.
- ¿Estamos ante un préstamo de la sociedad al socio?
- ¿Se trata de una retribución pendiente de regularizar?
- ¿Existe realmente intención de devolver las cantidades?
La respuesta tiene consecuencias fiscales diferentes.
¿Qué significa que la cuenta 551 tenga saldo acreedor?
También puede ocurrir lo contrario: que sea la sociedad quien deba dinero al socio.
Esto sucede habitualmente cuando el socio:
- paga facturas de la empresa con dinero personal;
- realiza transferencias para cubrir necesidades de tesorería;
- adelanta cantidades para atender pagos;
- financia temporalmente la actividad.
Nuevamente, si se trata de pequeñas cantidades que se compensan en poco tiempo, la situación puede formar parte de la operativa habitual.
Pero si el saldo crece y permanece durante meses o años, puede que económicamente ya no estemos ante una simple cuenta corriente.
Podríamos encontrarnos ante una verdadera financiación del socio a la sociedad que debería analizarse y documentarse como tal.
El error de utilizar la cuenta 551 como una “caja” del socio
Uno de los errores que conviene evitar es considerar que el dinero de la sociedad y el dinero del socio son prácticamente lo mismo.
Una SL tiene personalidad jurídica propia y su patrimonio está separado del patrimonio de sus socios.
Por tanto:
tener dinero en la cuenta bancaria de la sociedad no significa que el socio pueda retirarlo libremente para atender sus gastos personales.
Para que el dinero pase de la sociedad al socio debe existir una causa que justifique esa salida.
Puede tratarse, por ejemplo, de:
- una retribución;
- un dividendo correctamente acordado;
- la devolución de un préstamo previamente realizado por el socio;
- el reembolso de gastos satisfechos por cuenta de la sociedad;
- un préstamo concedido por la sociedad al socio.
Cada una de estas operaciones tiene requisitos y consecuencias fiscales diferentes.
Registrar simplemente la retirada en la cuenta 551 no determina cuál es su verdadera naturaleza.
¿Qué ocurre si la sociedad paga gastos personales del socio?
Imaginemos que desde la cuenta bancaria de una SL se pagan:
- vacaciones personales;
- compras particulares;
- reformas de la vivienda del socio;
- recibos personales;
- cuotas de préstamos particulares.
Contabilizar estos pagos en la cuenta 551 puede servir inicialmente para reflejar que el socio debe devolver esas cantidades.
Pero no convierte los gastos personales en gastos de la empresa.
Además, si esas cantidades nunca se reintegran, habrá que analizar qué está ocurriendo realmente.
La existencia de una cuenta contable no permite mantener indefinidamente una salida de dinero sin determinar su naturaleza.
¿Puede Hacienda revisar la cuenta 551?
Sí.
En una comprobación tributaria, los movimientos entre una sociedad y sus socios pueden ser objeto de revisión.
Una cuenta 551 con saldos elevados o recurrentes puede llevar a solicitar información sobre:
- el origen de las cantidades;
- transferencias bancarias;
- facturas y justificantes;
- contratos existentes;
- devolución de los importes;
- intereses aplicados;
- acuerdos societarios;
- naturaleza de los pagos realizados.
Por ello, resulta importante que la contabilidad refleje la realidad económica de las operaciones y que exista documentación suficiente para justificarlas.
¿Una cuenta 551 puede convertirse en un préstamo?
Sí.
Si existe una cantidad significativa pendiente entre socio y sociedad y la devolución va a realizarse a medio o largo plazo, puede que económicamente estemos ante una operación de financiación.
En ese caso, conviene analizar si debe formalizarse como préstamo.
Por ejemplo:
un socio ha ido aportando dinero a su SL para cubrir pérdidas de tesorería y al cierre del ejercicio la empresa le debe 80.000 euros.
Si esa cantidad va a permanecer varios años pendiente de devolución, quizá ya no resulte adecuado tratarla simplemente como una cuenta corriente operativa.
Puede ser necesario formalizar la financiación, establecer las condiciones de devolución y analizar la aplicación de las reglas de operaciones vinculadas.
Operaciones vinculadas y cuenta corriente con socios
Cuando socio y sociedad tienen la consideración de personas o entidades vinculadas conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades, las operaciones realizadas entre ellos deben valorarse por su valor de mercado.
Esto también puede afectar a la financiación.
Si un saldo de la cuenta corriente constituye en realidad un préstamo, habrá que analizar qué remuneración habría sido pactada entre partes independientes en condiciones comparables.
Por tanto, mantener durante años un saldo elevado sin intereses puede generar una contingencia fiscal.
No deberíamos asumir automáticamente que, como el socio es propietario de la empresa, puede financiarla gratuitamente o recibir financiación gratuita de ella sin analizar las consecuencias fiscales.
Ejemplo: el socio retira dinero todos los meses
Supongamos que el socio-administrador de una SL retira cantidades de la cuenta bancaria de la empresa para atender gastos personales.
Durante el ejercicio retira:
enero: 2.000 euros;
marzo: 3.000 euros;
junio: 5.000 euros;
septiembre: 4.000 euros;
diciembre: 6.000 euros.
Al cierre del ejercicio debe a la sociedad 20.000 euros.
La contabilidad refleja correctamente el saldo en la cuenta corriente con el socio.
Pero todavía falta responder a la pregunta más importante:
¿por qué debe el socio esos 20.000 euros y cómo van a devolverse?
Si existe un verdadero préstamo, deberá analizarse como tal.
Si las cantidades corresponden realmente a una retribución, su tratamiento será diferente.
Si pretendían ser dividendos, deberán cumplirse los requisitos mercantiles y fiscales correspondientes.
La cuenta 551 refleja una deuda, pero no resuelve por sí sola la naturaleza fiscal de la operación.
Ejemplo: el socio financia constantemente a la empresa
Veamos ahora la situación contraria.
Una pequeña empresa atraviesa dificultades de tesorería y su socio realiza varias transferencias:
20.000 euros en febrero;
15.000 euros en mayo;
25.000 euros en octubre.
Al finalizar el ejercicio la sociedad debe 60.000 euros al socio.
Si la intención es devolver esas cantidades cuando la empresa disponga de liquidez, habrá que analizar si estamos ante un préstamo.
Pero si el objetivo real del socio es aportar recursos permanentemente para compensar la debilidad patrimonial de la sociedad, puede que resulte conveniente estudiar otras alternativas.
Un préstamo y una aportación a fondos propios no tienen los mismos efectos.
Cuenta 551 y sociedades con patrimonio neto negativo
Esta cuestión adquiere todavía mayor importancia cuando la sociedad tiene pérdidas acumuladas.
En ocasiones, los socios llevan años aportando dinero para mantener la actividad y esas cantidades permanecen registradas como deuda de la empresa frente a ellos.
La sociedad puede tener liquidez gracias a esas aportaciones y, sin embargo, continuar presentando una situación patrimonial deteriorada.
Transformar determinados préstamos o saldos con socios en aportaciones a fondos propios puede tener efectos relevantes sobre el patrimonio neto.
Pero esta decisión debe analizarse correctamente desde las perspectivas mercantil, contable y fiscal.
No debería realizarse simplemente mediante un asiento contable sin determinar previamente la naturaleza jurídica de la operación.
¿Cómo regularizar una cuenta 551?
No existe una única forma de regularizarla.
Primero debemos reconstruir el origen del saldo y determinar qué representa realmente.
Dependiendo de la situación, podría proceder:
- Devolver el dinero ➡️ Si existe una deuda puntual, puede simplemente cancelarse mediante el correspondiente pago.
- Formalizar un préstamo ➡️ Cuando existe una financiación real que va a permanecer durante cierto tiempo.
- Regularizar una retribución ➡️ Si las cantidades corresponden realmente a servicios o funciones desarrolladas por el socio, deberá analizarse su tratamiento fiscal, laboral y mercantil.
- Acordar un dividendo ➡️ Si existen beneficios distribuibles y se cumplen los requisitos mercantiles, aunque no debe utilizarse un dividendo ficticio para corregir automáticamente cualquier saldo previo.
- Realizar una aportación a fondos propios ➡️ Cuando el socio está financiando permanentemente la sociedad y se pretende reforzar su situación patrimonial.
La solución dependerá siempre del origen del saldo y de la verdadera voluntad de las partes.
¿Conviene revisar la cuenta 551 antes del cierre contable?
Sí.
El cierre del ejercicio es un buen momento para revisar las cuentas con socios y administradores.
No deberíamos limitarnos a comprobar que el balance cuadra.
Conviene preguntarse:
- ¿De dónde procede el saldo?
- ¿Quién debe dinero a quién?
- ¿Existen justificantes?
- ¿Es un saldo puntual o lleva varios ejercicios pendiente?
- ¿Existe un contrato?
- ¿Se están realizando devoluciones?
- ¿Deberían devengarse intereses?
- ¿Estamos realmente ante un préstamo?
- ¿Hay gastos personales pagados por la sociedad?
- ¿Sería más adecuada una aportación a fondos propios?
Una revisión periódica permite solucionar muchas situaciones antes de que se conviertan en un problema.
Errores frecuentes con la cuenta corriente de socios
Entre los errores que encontramos con mayor frecuencia están:
- utilizar la cuenta 551 como cajón de sastre;
- mezclar gastos personales y empresariales;
- retirar dinero de la sociedad sin determinar el concepto;
- acumular saldos durante varios ejercicios;
- no formalizar préstamos cuando existe una verdadera financiación;
- no analizar las operaciones vinculadas;
- pensar que un gasto personal se convierte en gasto empresarial por haber sido pagado desde la cuenta de la sociedad;
- compensar saldos sin documentar las operaciones;
- intentar regularizar al final del ejercicio sin reconstruir previamente el origen de los movimientos.
Conclusión
La cuenta 551 no es una cuenta “prohibida” ni su existencia implica automáticamente un problema fiscal.
Es una cuenta perfectamente prevista por el Plan General de Contabilidad y puede resultar útil para registrar movimientos puntuales entre la sociedad y sus socios o administradores.
El riesgo aparece cuando se utiliza de manera permanente para introducir o retirar dinero sin identificar la verdadera naturaleza de las operaciones.
Si al cierre del ejercicio existe un saldo importante en la cuenta corriente con socios, conviene analizar de dónde procede y decidir si debe devolverse, formalizarse como préstamo, regularizarse de otra manera o, en determinadas situaciones, estudiarse su transformación en fondos propios.
Porque contabilizar una cantidad en la cuenta 551 explica quién debe dinero a quién, pero no necesariamente explica por qué se debe ese dinero ni cuál es su tratamiento fiscal.
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